許多創業者、公司負責人在成立公司行號後，最常遇到的問題之一就是「發票稅金怎麼算？」。事實上，發票稅金與營業稅制度息息相關，不同營業額規模及組織型態適用的課稅方式也有所差異。 本文將完整說明 發票稅金定義、營業稅計算方式、課稅級距 ，幫助您一次掌握發票與稅務管理重點。
發票稅金是什麼？先搞懂營業稅的基本概念
發票稅金指的是營業稅。依《營業稅法》規定，當營業人銷售商品或提供勞務時，依法需向消費者收取營業稅，再依規定向國稅局申報繳納。發票稅金會包含在商品或服務售價內，並適用於商品銷售、勞務提供及進口貨物。
此外，統一發票不只是消費憑證，也是企業申報發票稅金的重要依據。企業透過開立發票記錄銷售收入，作為計算銷項稅額的基礎；而向供應商採購商品、設備或服務取得的發票，則可作為進項稅額憑證。透過銷項稅額與進項稅額的計算，企業才能正確申報實際應繳納的營業稅額。
發票稅金怎麼算？先搞懂商號、有限公司、股份有限公司的差別
商號（行號）
商號又稱行號，包括獨資及合夥。設立程序相對簡單、成本較低，適合個人工作室、小型店面或剛起步的創業者，如網拍創業、網紅等。商號不具有獨立法人資格，若未來發生經營債務或法律責任，負責人需自行承擔相關責任。
有限公司
有限公司是指由 1 人以上股東共同出資設立，具有獨立法人資格。股東僅需以認繳的出資額為限對公司負責，即使公司經營不善產生虧損或債務，原則上不會影響股東個人財產。
其設立門檻較低、組織架構較單純且股東責任明確，是許多中小企業、新創公司及一人公司的常見選擇。
股份有限公司
股份有限公司則是指由 2 人以上自然人股東，或 1 個以上政府、法人股東所組成，並將資本額劃分為股份。股東依持有股份比例享有權利並承擔責任，其風險通常以持股金額為限。
其股權制度較完善，股份可依法轉讓、增資或引進新投資人，未來若有募資、擴大經營規模、規劃上市櫃都較容易執行。
要繳多少營業稅？發票稅金起徵點、課徵級距及稅率說明
一般稅額營業人（有限公司、股份有限公司）
一般稅額營業人是目前最普遍的營業稅課徵方式，適用於有限公司、股份有限公司及達一定規模的商號（行號）。營業人依法須開立統一發票，並憑合法取得的進項憑證扣抵營業稅，有助於降低企業實際要繳納的發票稅金。
營業稅率
一律要開立發票，課徵 5% 營業稅，採「銷項稅額－進項稅額」計算。
- 銷項稅額：是企業銷售商品或提供勞務時，向客戶收取的營業稅，計算方式為銷售額乘以 5%。企業開出的每張發票都會累積至銷項稅額內，作為後續營業稅申報的重要依據。
- 進項稅額：是企業採購商品、原料或服務時支付的營業稅。只要符合規定且取得合法發票，多數進項稅額皆可用來扣抵銷項稅額，降低實際應繳的營業稅負擔。
申報方式
需以兩個月為一期申報一次營業稅，例如 1 至 2 月的營業資料，需於 3 月 15 日前完成申報。若逾期申報或漏報，可能面臨補稅、滯納金與罰鍰問題，因此企業應建立完善的發票及帳務管理制度。
商號（行號）
起徵點
- 銷售貨物：以銷售商品為主的營業人，例如零售店、網拍賣家或實體商店，每月銷售額達新臺幣 10 萬元以上，即達發票稅金起徵點。
- 銷售勞務：以提供服務為主要收入來源的營業人，例如網紅、個人接案、一人公司、設計工作室、顧問公司、美容美髮業等，每月銷售額達新臺幣 5 萬元以上，即被納入營業稅課徵範圍。
營業稅率及申報方式
- 第一級距｜未達起徵點免課營業稅：若每月銷售額未達營業稅起徵標準，通常無須課徵營業稅，也不需要開立統一發票。此類型多為剛起步的小型經營者或零星營業者，稅務負擔相對較低。
- 第二級距｜小規模營業人查定課稅：每月營業額超過起徵點但未達 20 萬元者，通常可適用小規模營業人制度，由國稅局查定後課徵營業稅，無需使用統一發票，稅率約為 1%，並按季開單繳納。
- 第三級距｜月營業額超過 20 萬元須開發票：當每月營業額超過 20 萬元時，國稅局通常會核定使用統一發票。此時，須改用成一般營業人制度，依規定開立發票且適用 5% 營業稅率，並定期自行申報營業稅。
特種稅額營業人
部分產業因營運模式特殊，適用特種稅額營業人制度，例如銀行業、保險業、證券業、夜總會及酒家等。此類營業人通常依營業收入直接按規定稅率計算營業稅，不適用一般營業人的進項稅額扣抵制度。
若想瞭解各類特種稅額課稅人的營業稅率，可以參考財政部的營業稅稅額計算表。
發票怎麼開？開立統一發票流程與注意事項一次告訴你
第一步：具備開立發票資格
企業或商號在開立統一發票前，應先完成稅籍登記等程序，並經國稅局核定為使用統一發票的營業人。
第二步：選擇適合的發票開立方式
目前常見的發票形式包含電子發票、雲端發票，以及傳統的二聯式與三聯式發票。企業可依據營業規模、客戶類型及資訊化程度選擇適合的開立方式。此外，營業人應於商品交付、交易完成或服務提供完成時開立發票，不得任意延後開立或集中補開。
第三步：正確填寫發票
開立發票時應完整填寫各項必要資訊，包括買受人資料、統一編號、品名、數量、金額及稅額等內容。
而發票稅金怎麼算呢？因政府規定售價需含稅，因此則須以總金額除以 1.05 反推銷售額。例如售價 10,500 元的商品，未稅金額為 10,000 元，營業稅額為 500元。
二聯式發票
二聯式發票適用於一般消費者，開立時不需填寫買受人統編。營業人只需填寫交易日期、商品或服務名稱、銷售金額及發票稅金即可。發票第一聯由營業人留存作為存根聯，第二聯則交由消費者保管，作為消費及中獎憑證使用。
三聯式發票
若交易對象為公司、行號或機關團體，應開立三聯式發票。開立時須填寫買受人名稱、統一編號、銷售額及營業稅額，以利客戶作為進項稅額扣抵憑證。三聯式發票包含存根聯、扣抵聯及收執聯，其中扣抵聯與收執聯需交由客戶保存。
電子發票
電子發票需透過財政部的電子發票系統開立。營業人輸入買受人資料、商品資訊及交易金額後，系統會自動產生發票號碼並上傳至財政部平台。相較於傳統紙本發票，電子發票能有效降低管理成本、提升作業效率，也更方便企業進行帳務與稅務管理。
雲端發票
雲端發票是電子發票的一種應用形式，當消費者使用手機條碼、會員載具或信用卡載具儲存發票時，即屬於雲端發票。企業開立流程與一般電子發票相同，但無須額外列印紙本發票，能提升消費者的使用便利性。
營業稅申報方式有哪些？掌握流程避免漏報受罰
人工申報
營業人填妥營業稅申報書後，攜帶進項及銷項發票、相關帳務資料等文件，再親自或委託代理人至國稅局辦理申報，適合發票數量不多、交易型態單純的小型企業。
網路申報
網路申報是目前最普遍且便利的營業稅申報方式。營業人可透過財政部電子申報繳稅服務系統，將進銷項資料匯入或輸入系統後完成申報，系統會自動計算應納稅額，能有效提升申報效率，降低人工輸入錯誤的風險。
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發票稅金的常見問題 Q&A
Q1：網拍創業賣東西需要開發票（繳營業稅金）嗎？
需要視每月銷售額而定。
- 若每月銷售貨物未達起徵點 10 萬元，原則上無須課徵營業稅。
- 若每月銷售額超過 10 萬元、但未達 20 萬元，則可能被核定為小規模營業人，由國稅局查定營業額課徵營業稅，稅率約為 1%。
- 當每月營業額達 20 萬元以上時，須使用統一發票，並依規定課徵 5% 營業稅。
Q2：如果在電商平台販售二手商品，需要開發票（繳營業稅金）嗎？
若販售曾經使用過、因不適用而轉售的二手商品，屬於個人財產處分行為，不需辦理稅籍登記，也無須課徵營業稅。
然而，若透過收購、批貨或長期經營二手商品買賣並持續獲利，則屬於營業行為，依法仍需辦理稅籍登記，並依營業額規模課徵營業稅及開立發票。
Q3：網拍創業或網紅需要辦理稅籍登記嗎？
若符合以下條件，依據最新的個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範（俗稱網紅稅），須依法辦理稅籍登記：
- 每月銷售貨物達 10 萬元以上、或銷售勞務達 5 萬元以上，如 YouTube 分潤收入、直播收益、業配合作收入、訂閱收入及其他網路廣告收益等。
- 境內有實體固定營業場所
- 境內具備營業牌號
- 境內有僱用人員處理業務